现货黄金和基金黄金（三）买入方会员单位为增值税一般纳税人的

　　现货黄金和基金黄金（三）买入方会员单位为增值税一般纳税人的11月1日，财务部官网显示，财务部、税务总局揭晓《闭于黄金相闭税收战略的布告》（以下简称《布告》）。

　　同期，邦度税务总局还揭晓了《闭于黄金相闭税收征管事项的布告》，对的确征管事项作出进一步证明。

　　“黄金相闭税收战略布告来了”的词条也登上微博热搜榜首位，激励大方投资者闭切。

　　《布告》指出，会员单元或客户通过上海黄金交往所、上海期货交往所交往规范黄金，卖出方会员单元或客户出卖规范黄金时，免征增值税。未产生实物交割出库的，交往所免征增值税；产生实物交割出库的，遵从以下轨则合用增值税战略：

　　（一）会员单元购入规范黄金用于投资性用处的，交往所实行增值税即征即退，同时免征都会庇护修立税、指导费附加，并遵从实质成交价值向买入方会员单元开具增值税专用发票。买入方会员单元将规范黄金直接出卖或者加工成投资性用处黄金产物（经中邦邦民银行核准发行的法定金质钱币除外）并出卖的，应遵从现行轨则缴纳增值税，并向置备方开具泛泛发票，不得开具增值税专用发票。

　　（二）会员单元购入用于非投资性用处的规范黄金，交往所免征增值税，并遵从实质成交价值向买入方会员单元开具泛泛发票。买入方会员单元为增值税寻常征税人的，以泛泛发票上说明的金额和6%的扣除率打算进项税额。买入方会员单元将规范黄金加工成非投资性用处黄金产物并出卖的，遵从现行轨则缴纳增值税，可能向置备方开具增值税专用发票。

　　三、客户购入规范黄金，交往所免征增值税，并遵从实质成交价值向买入方客户开具泛泛发票。客户为增值税寻常征税人的，以泛泛发票上说明的金额和6%的扣除率打算进项税额。买入方客户将规范黄金直接出卖或者加工后出卖的，遵从现行轨则缴纳增值税，可能向置备方开具增值税专用发票。

　　同时，《布告》中提到，征税人欠亨过交往所出卖规范黄金，应遵从现行轨则缴纳增值税。

　　界说方面，布告所称的“规范黄金”，是指招牌与规格同时适当以下规范的黄金原料：招牌为AU99.99，AU99.95，AU99.9，AU99.5；规格为50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

　　《布告》中所称的投资性用处，征求直接出卖，以及加工临盆含金量99.5%及以上的金条、金块、金锭、金片或者经中邦邦民核准发行的法定金质钱币。布告所称产生实物交割出库，是指交往所会员单元或者客户将正在交往所已成交或者已交割的黄金从交往所指定的金库中提取黄金的举动。

　　其它，《布告》中哀求，会员单元从交往所购入规范黄金，实物交割出库后实质用处产生转折的，应正在用处转折前向交往所申报用处转折新闻。会员单元应该自规范黄金实物交割出库博得交往所开具相应发票当月起6个月内提出用处转折申请，且仅答应申请转折用处一次；进步6个月的，交往所不得为其从头开具发票。

　　《布告》自2025年11月1日起实践，推行至2027年12月31日，合用时光以产生实物交割出库的时光为准。

　　一、会员单元或客户通过上海黄金交往所、上海期货交往所（以下称交往所）交往规范黄金，卖出方会员单元或客户出卖规范黄金时，免征增值税。未产生实物交割出库的，交往所免征增值税；产生实物交割出库的，遵从以下轨则合用增值税战略：

　　（一）会员单元购入规范黄金用于投资性用处的，交往所实行增值税即征即退，同时免征都会庇护修立税、费附加，并遵从实质成交价值向买入方会员单元开具增值税专用发票。买入方会员单元将规范黄金直接出卖或者加工成投资性用处黄金产物（经中邦邦民核准发行的法定金质钱币除外）并出卖的，应遵从现行轨则缴纳增值税，并向置备方开具泛泛发票，不得开具增值税专用发票。

　　经中邦邦民银行核准临盆发行法定金质钱币的会员单元，从交往所购入规范黄金，临盆出卖法定金质钱币的（合用免征增值税战略的熊猫普制金币除外），遵从现行轨则缴纳增值税，可能向置备方开具增值税专用发票。

　　（二）会员单元购入用于非投资性用处的规范黄金，交往所免征增值税，并遵从实质成交价值向买入方会员单元开具泛泛发票。买入方会员单元为增值税寻常征税人的，以泛泛发票上说明的金额和6%的扣除率打算进项税额。买入方会员单元将规范黄金加工成非投资性用处黄金产物并出卖的，遵从现行轨则缴纳增值税，可能向置备方开具增值税专用发票。

　　（三）客户购入规范黄金，交往所免征增值税，并遵从实质成交价值向买入方客户开具泛泛发票。客户为增值税寻常征税人的，以泛泛发票上说明的金额和6%的扣除率打算进项税额。买入方客户将规范黄金直接出卖或者加工后出卖的，遵从现行轨则缴纳增值税，可能向置备方开具增值税专用发票。

　　三、本布告所称会员单元，是指遵从上海黄金交往所章程注册挂号的会员。上海期货交往所合用相闭会员单元战略的范畴同上。

　　本布告所称客户，是指遵从上海黄金交往所章程挂号挂号的客户。上海期货交往所除上述会员单元范畴外的交往主体，合用本布告相闭客户的战略。

　　五、本布告所称投资性用处，征求直接出卖，以及加工临盆含金量99.5%及以上的金条、金块、金锭、金片或者经中邦邦民银行核准发行的法定金质钱币。非投资性用处，是指用于投资性用处以外的景况。

　　六、本布告所称产生实物交割出库，是指交往所会员单元或者客户将正在交往所已成交或者已交割的黄金从交往所指定的金库中提取黄金的举动。

　　七、会员单元从交往所购入规范黄金用于投资性用处、产生实物交割出库的，增值税专用发票的单价、金额及税额遵从以下轨则确定：

　　溢短结算货款＝溢短重量×溢短结算日前一交往日上海期货交往所挂牌交往的比来月份黄金期货合约的结算价

　　本布告所称实质成交价值，是指上海黄金交往所的实质成交金额和上海期货交往所的实质交割货款，遵从新进先出规则矩确定，不征求交往费、手续费、仓储费等用度。

　　八、会员单元从交往所购入规范黄金，实物交割出库后实质用处产生转折的，应正在用处转折前向交往所申报用处转折新闻。会员单元应该自规范黄金实物交割出库博得交往所开具相应发票当月起6个月内提出用处转折申请，且仅答应申请转折用处一次；进步6个月的，交往所不得为其从头开具发票。的确遵从以下轨则统治：

　　（一）由投资性用处改为非投资性用处的，交往所由实行增值税即征即退改为免征增值税，应向购入方会员单元全额开具红字增值税专用发票，并从头全额开具泛泛发票，已博得的即征即退税款无需退还；会员单元应将已遵从增值税专用发票上说明的增值税税额抵扣的进项税额作转出统治，并遵从泛泛发票上说明的金额和6%的扣除率打算进项税额。

　　（二）由非投资性用处改为投资性用处的，交往所由免征增值税改为实行增值税即征即退，应向购入方会员单元全额开具红字泛泛发票，并从头全额开具增值税专用发票；会员单元应将已遵从泛泛发票上说明的金额和6%的扣除率打算抵扣的进项税额作转出统治，并遵从专用发票上说明的增值税税额作进项税额抵扣。

　　九、本布告实践前会员单元从交往所购入并产生实物交割出库的规范黄金，正在本布告实践后，将规范黄金直接出卖或者加工后出卖的，应视同出卖投资性用处的规范黄金，遵从本布告第一条第（一）项相闭轨则缴纳增值税，向置备方开具泛泛发票，不得开具增值税专用发票。会员单元必要向置备方开具增值税专用发票的，交往所由实行增值税即征即退改为免征增值税，应向会员单元全额开具红字增值税专用发票，并从头全额开具泛泛发票，已博得的即征即退税款无需退还；会员单元应将已遵从增值税专用发票上说明的增值税税额抵扣的进项税额作转出统治，并遵从泛泛发票上说明的金额和6%的扣除率打算进项税额。

　　会员单元购入规范黄金并申请实物交割出库的，应向交往所如实申报购入规范黄金的用处，并如实记实购入规范黄金的实质用处、耗用数目等新闻。

　　十一、会员单元未正在用处转折前向交往所申报用处转折新闻，以及未遵从本布告轨则对外开具增值税专用发票，初度展现的，自愿现次月起3个月内，该会员单元通过交往所购入规范黄金产生实物交割出库的，交往所由实行增值税即征即退战略改为合用免征增值税战略，暂停向该会员单元开具增值税专用发票和具有抵扣效用的泛泛发票；再次及后续又展现的，自愿现次月起6个月内，该会员单元通过交往所购入规范黄金产生实物交割出库的，交往所由实行增值税即征即退战略改为合用免征增值税战略，暂停向该会员单元开具增值税专用发票和具有抵扣效用的泛泛发票。

　　会员单元或客户产生操纵黄金税收战略骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税庞大税收违法举动的，自责罚决断书作出的次月起，通过交往所购入规范黄金产生实物交割出库的，交往所由实行增值税即征即退战略改为合用免征增值税战略，且不得开具增值税专用发票和具有抵扣效用的泛泛发票。

　　十三、本布告自2025年11月1日起实践，推行至2027年12月31日，合用时光以产生实物交割出库的时光为准。《财务部邦度税务总局闭于黄金税收战略题目的告诉》（财税〔2002〕142号）第二、四、五条及《财务部邦度税务总局闭于黄金期货交往相闭税收战略的告诉》（财税〔2008〕5号）自2025年11月1日起废止。

　　遵从《财务部税务总局闭于黄金相闭税收战略的布告》（2025年第11号，以下简称11号布告）的轨则，现将相闭征管事项布告如下：

　　一、会员单元或客户通过上海黄金交往所、上海期货交往所（以下称交往所）交往规范黄金，卖出方会员单元或客户凭交往所开具的结算发票，按实质成交价值向交往所开具泛泛发票；未产生实物交割出库的，交往所按实质成交价值向买入方会员单元或客户开具结算发票。

　　二、会员单元从交往所购入用于投资性用处的规范黄金，产生实物交割出库的，按以下轨则推行：

　　（一）交往所应遵从实质成交价值向买入方会员单元开具增值税专用发票，发票左上角应带有“会员单元投资性黄金”的字样。

　　（二）买入方会员单元正在规范黄金实物交割出库前，应正在向交往所提交的出库单上说明购入规范黄金的用处为投资性用处。

　　（三）买入方会员单元凭交往所开具的左上角带有“会员单元投资性黄金”字样的增值税专用发票上说明的增值税税额抵扣进项税额。

　　（四）买入方会员单元将规范黄金直接出卖或者加工成投资性用处黄金产物并出卖的，应遵从轨则的合用税率或征收率向置备方开具泛泛发票，不得开具增值税专用发票。

　　三、会员单元从交往所购入用于非投资性用处的规范黄金，产生实物交割出库的，按以下轨则推行：

　　（一）交往所遵从实质成交价值向买入方会员单元开具泛泛发票，发票左上角应带有“会员单元非投资性黄金”的字样。

　　（二）买入方会员单元正在规范黄金实物交割出库前，应正在向交往所提交的出库单中说明购入规范黄金的用处为非投资性用处。

　　（三）买入方会员单元为增值税寻常征税人的，可能凭交往所开具的左上角带有“会员单元非投资性黄金”字样的泛泛发票，遵从11号布告轨则打算抵扣进项税额。

　　（四）买入方会员单元将上述规范黄金加工成非投资性用处黄金产物并出卖的，可遵从轨则的合用税率或征收率向置备方开具增值税专用发票。

　　（一）交往所遵从实质成交价值向客户开具泛泛发票，发票左上角应带有“客户规范黄金”的字样。

　　（二）客户为增值税寻常征税人的，可能凭交往所开具的左上角带有“客户规范黄金”字样的泛泛发票，遵从11号布告轨则打算抵扣进项税额。

　　（三）客户将上述规范黄金直接出卖或者加工后出卖的，可遵从轨则的合用税率或征收率向置备方开具增值税专用发票。

　　五、交往所、会员单元或客户正在开具发票时，应该遵照营业实质，精确抉择《商品和任事税收分类编码外》108031101“黄金”下设的编码（详睹附件）。

　　六、会员单元或客户应将交往所开具的结算发票，举动管帐记账凭证举行财政核算；买入方会员或客户博得交往所开具的左上角带有“会员单元投资性黄金”字样的增值税专用发票、“会员单元非投资性黄金”字样的泛泛发票以及“客户规范黄金”字样的泛泛发票，仅举动核算进项税额的凭证。

　　会员单元或客户应稀少核算从交往所购入并产生实物交割出库的规范黄金的进项税额。

　　七、交往所应实时向税务部分转达会员单元名单、客户名单以及黄金交往数据等新闻，协同做好会员单元和客户的平常办理作事。

　　八、会员单元应该留存佐证其从交往所购入规范黄金实质用处的闭连质料，征求出卖合同、物品出库单或投料单、转账支拨记实等，并设立修设黄金购入及出卖台账，记实购入规范黄金的时光、数目、金额，以及直接出卖规范黄金或加工后出卖闭连物品的时光、数目、金额等境况，以备税务构造检查。会员单元现有账册、编制或许征求上述实质的，无需稀少设立修设台账。

　　九、本布告自2025年11月1日起履行。《邦度税务总局闭于印发〈黄金交往增值税征收办理宗旨〉的告诉》（邦税出现电〔2002〕47号）和《邦度税务总局闭于印发〈上海期货交往所黄金期货交往增值税征收办理宗旨〉的告诉》（邦税发〔2008〕46号）同时废止。

　　遵从《财务部税务总局闭于黄金相闭税收战略的布告》（财务部税务总局布告2025年第11号，以下简称11号布告），税务总局配套制发了《邦度税务总局闭于黄金相闭税收征管事项的布告》（邦度税务总局布告2025年第23号），就黄金相闭税收征管事项进一步予以显着。

　　二、会员单元从交往所购入用于投资性用处的规范黄金，产生实物交割出库的，应奈何操作？

　　会员单元从上海黄金交往所、上海期货交往所（以下简称交往所）购入用于投资性用处的规范黄金，产生实物交割出库的，按以下轨则推行：

　　（一）交往所应遵从实质成交价值向买入方会员单元开具增值税专用发票，发票左上角应带有“会员单元投资性黄金”的字样。

　　（二）买入方会员单元正在规范黄金实物交割出库前，应正在向交往所提交的出库单上说明购入规范黄金的用处为投资性用处。

　　（三）买入方会员单元凭交往所开具的左上角带有“会员单元投资性黄金”字样的增值税专用发票上说明的增值税税额抵扣进项税额。

　　（四）买入方会员单元将规范黄金直接出卖或者加工成投资性用处黄金产物并出卖的，应遵从轨则的合用税率或征收率向置备方开具泛泛发票，不得开具增值税专用发票。

　　三、会员单元从交往所购入用于非投资性用处的规范黄金，产生实物交割出库的，应奈何操作？

　　会员单元从交往所购入用于非投资性用处的规范黄金，产生实物交割出库的，按以下轨则推行：

　　（一）交往所遵从实质成交价值向买入方会员单元开具泛泛发票，发票左上角应带有“会员单元非投资性黄金”的字样。

　　（二）买入方会员单元正在规范黄金实物交割出库前，应正在向交往所提交的出库单中说明购入规范黄金的用处为非投资性用处。

　　（三）买入方会员单元为增值税寻常征税人的，可能凭交往所开具的左上角带有“会员单元非投资性黄金”字样的泛泛发票，遵从11号布告轨则打算抵扣进项税额。

　　（四）买入方会员单元将上述规范黄金加工成非投资性用处黄金产物并出卖的，可遵从轨则的合用税率或征收率向置备方开具增值税专用发票。

　　（一）交往所遵从实质成交价值向客户开具泛泛发票，发票左上角应带有“客户规范黄金”的字样。

　　（二）客户为增值税寻常征税人的，可能凭交往所开具的左上角带有“客户规范黄金”字样的泛泛发票，遵从11号布告轨则打算抵扣进项税额。

　　（三）客户将上述规范黄金直接出卖或者加工后出卖的，可遵从轨则的合用税率或征收率向置备方开具增值税专用发票。

　　为了合适黄金相闭税收战略调节哀求，税务总局更新了《商品和任事税收分类编码外》，正在108031101“黄金”下增设“交往所规范黄金（合用于交往所）”“交往所规范黄金（合用于会员单元和客户）”“投资性用处黄金（合用于会员单元）”“非投资性用处黄金（合用于会员单元）”“黄金交往结算（交往所购入）”“黄金交往结算（交往所出卖）”6个编码。交往所、会员单元或客户正在开具发票时，应该遵照营业实质，精确抉择《商品和任事税收分类编码外》108031101“黄金”下设的编码。

　　会员单元或客户应将交往所开具的结算发票，举动管帐记账凭证举行财政核算；买入方会员或客户博得交往所开具的左上角带有“会员单元投资性黄金”字样的增值税专用发票、“会员单元非投资性黄金”字样的泛泛发票以及“客户规范黄金”字样的泛泛发票，仅举动核算进项税额的凭证。

　　会员单元或客户应稀少核算从交往所购入并产生实物交割出库的规范黄金的进项税额。

　　八、A公司为增值税寻常征税人，2025年11月从上海黄金交往所博得适当轨则的左上角带有“会员单元投资性黄金”字样的增值税专用发票一张，专票说明金额10万元，税额1.3万元；另博得适当轨则的左上角带有“会员单元非投资性黄金”字样的免税泛泛发票一张，普票说明金额11.3万元。正在2025年12月申报期申报增值税时，A公司应该奈何填写寻常征税人增值税征税申报外？

　　A公司博得适当轨则的左上角带有“会员单元投资性黄金”字样的专票，通过税务数字账户或增值税发票归纳任事平台举行用处确认后，填入寻常征税人申报外附外二第2栏“此中：本期认证相符且本期申报抵扣”，份数1份，金额10万元，税额1.3万元。

　　另博得适当轨则的左上角带有“会员单元非投资性黄金”字样的免税泛泛发票，可抵扣进项税额＝票面金额×6%＝11.3万元×6%＝6780元，通过税务数字账户或增值税发票归纳任事平台举行用处确认后，填入寻常征税人申报外附外二第8b栏“其他”，份数1份、金额11.3万元、税额6780元。

　　九、B公司为增值税寻常征税人，2025年11月从上海期货交往所博得适当轨则的左上角带有“客户规范黄金”字样的免税泛泛发票一张，普票说明金额50万元。正在2025年12月申报期申报增值税时，B公司应奈何填写增值税征税申报外？

　　B公司博得适当轨则的左上角带有“客户规范黄金”字样的免税泛泛发票，可抵扣进项税额＝票面金额×6%＝50万元×6%＝3万元，通过税务数字账户或增值税发票归纳任事平台举行用处确认后，填入寻常征税人申报外附外二第8b栏“其他”，份数1份、金额50万元、税额3万元。