已取得的即征即退税款无需退还；会员单位应将已按照增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣的进项税额作转出处理2025年11月

　　已取得的即征即退税款无需退还；会员单位应将已按照增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣的进项税额作转出处理2025年11月3日一、会员单元或客户通过上海黄金生意所、上海期货生意所（以下称“生意所”）生意圭表黄金，卖出方会员单元或客户发售圭表黄金时，免征增值税。未爆发实物交割出库的，生意所免征增值税；爆发实物交割出库的，依据以下规章合用增值税策略：

　　（一）会员单元购入圭表黄金用于投资性用处的，生意所实行增值税即征即退，同时免征都市庇护征战税、培养费附加，并依据现实成交价值向买入方会员单元开具增值税专用发票。买入方会员单元将圭表黄金直接发售或者加工成投资性用处黄金产物（经中邦群众银行答应发行的法定金质泉币除外）并发售的，应依据现行规章缴纳增值税，并向添置方开具通俗发票，不得开具增值税专用发票。

　　经中邦群众银行答应临蓐发行法定金质泉币的会员单元，从生意所购入圭表黄金，临蓐发售法定金质泉币的（合用免征增值税策略的熊猫普制金币除外），依据现行规章缴纳增值税，能够向添置方开具增值税专用发票。

　　（二）会员单元购入用于非投资性用处的圭表黄金，生意所免征增值税，并依据现实成交价值向买入方会员单元开具通俗发票。买入方会员单元为增值税日常征税人的，以通俗发票上声明的金额和6%的扣除率揣度进项税额。买入方会员单元将圭表黄金加工成非投资性用处黄金产物并发售的，依据现行规章缴纳增值税，能够向添置方开具增值税专用发票。

　　（三）客户购入圭表黄金，生意所免征增值税，并依据现实成交价值向买入方客户开具通俗发票。客户为增值税日常征税人的，以通俗发票上声明的金额和6%的扣除率揣度进项税额。买入方客户将圭表黄金直接发售或者加工后发售的，依据现行规章缴纳增值税，能够向添置方开具增值税专用发票。

　　三、本告示所称会员单元，是指依据上海黄金生意所章程注册挂号的会员。上海期货生意所合用相闭会员单元策略的限度同上。

　　本告示所称客户，是指依据上海黄金生意所章程挂号立案的客户。上海期货生意所除上述会员单元限度外的生意主体，合用本告示相闭客户的策略。

　　五、本告示所称投资性用处，网罗直接发售，以及加工临蓐含金量99.5%及以上的金条、金块、金锭、金片或者经中邦群众银行答应发行的法定金质泉币。非投资性用处，是指用于投资性用处以外的景遇。

　　六、本告示所称爆发实物交割出库，是指生意所会员单元或者客户将正在生意所已成交或者已交割的黄金从生意所指定的金库中提取黄金的举止。

　　七、会员单元从生意所购入圭表黄金用于投资性用处、爆发实物交割出库的，增值税专用发票的单价、金额及税额依据以下规章确定：

　　溢短结算货款=溢短重量×溢短结算日前一生意日上海期货生意所挂牌生意的近来月份黄金期货合约的结算价

　　本告示所称现实成交价值，是指上海黄金生意所的现实成交金额和上海期货生意所的现实交割货款，依据晚辈先出原则定确定，不网罗生意费、手续费、仓储费等用度。

　　八、会员单元从生意所购入圭表黄金，实物交割出库后现实用处爆发变化的，应正在用处变化前向生意所申诉用处变化消息。会员单元应该自圭表黄金实物交割出库赢得生意所开具相应发票当月起6个月内提出用处变化申请，且仅应允申请变化用处一次；跨越6个月的，生意所不得为其从头开具发票。实在依据以下规章统治：

　　（一）由投资性用处改为非投资性用处的，生意所由实行增值税即征即退改为免征增值税，应向购入方会员单元全额开具红字增值税专用发票，并从头全额开具通俗发票，已赢得的即征即退税款无需退还；会员单元应将已依据增值税专用发票上声明的增值税税额抵扣的进项税额作转出统治，并依据通俗发票上声明的金额和6%的扣除率揣度进项税额。

　　（二）由非投资性用处改为投资性用处的，生意所由免征增值税改为实行增值税即征即退，应向购入方会员单元全额开具红字通俗发票，并从头全额开具增值税专用发票；会员单元应将已依据通俗发票上声明的金额和6%的扣除率揣度抵扣的进项税额作转出统治，并依据专用发票上声明的增值税税额作进项税额抵扣。

　　九、本告示践诺前会员单元从生意所购入并爆发实物交割出库的圭表黄金，正在本告示践诺后，将圭表黄金直接发售或者加工后发售的，应视同发售投资性用处的圭表黄金，依据本告示第一条第（一）项相闭规章缴纳增值税，向添置方开具通俗发票，不得开具增值税专用发票。会员单元需求向添置方开具增值税专用发票的，生意所由实行增值税即征即退改为免征增值税，应向会员单元全额开具红字增值税专用发票，并从头全额开具通俗发票，已赢得的即征即退税款无需退还；会员单元应将已依据增值税专用发票上声明的增值税税额抵扣的进项税额作转出统治，并依据通俗发票上声明的金额和6%的扣除率揣度进项税额。

　　会员单元购入圭表黄金并申请实物交割出库的，应向生意所如实申报购入圭表黄金的用处，并如实记实购入圭表黄金的现实用处、耗用数目等消息。

　　十一、会员单元未正在用处变化前向生意所申诉用处变化消息，以及未依据本告示规章对外开具增值税专用发票，初次发掘的，自觉现次月起3个月内，该会员单元通过生意所购入圭表黄金爆发实物交割出库的，生意所由实行增值税即征即退策略改为合用免征增值税策略，暂停向该会员单元开具增值税专用发票和具有抵扣功效的通俗发票；再次及后续又发掘的，自觉现次月起6个月内，该会员单元通过生意所购入圭表黄金爆发实物交割出库的，生意所由实行增值税即征即退策略改为合用免征增值税策略，暂停向该会员单元开具增值税专用发票和具有抵扣功效的通俗发票。

　　会员单元或客户爆发运用黄金税收策略骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税宏大税收违法举止的，自处分决心书作出的次月起，通过生意所购入圭表黄金爆发实物交割出库的，生意所由实行增值税即征即退策略改为合用免征增值税策略，且不得开具增值税专用发票和具有抵扣功效的通俗发票。

　　十三、本告示自2025年11月1日起践诺，实施至2027年12月31日，合用韶华以爆发实物交割出库的韶华为准。《财务部 邦度税务总局闭于黄金税收策略题目的报告》（财税〔2002〕142号）第二、四、五条及《财务部 邦度税务总局闭于黄金期货生意相闭税收策略的报告》（财税〔2008〕5号）自2025年11月1日起废止。